Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025, hiện thực hóa Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội về chính sách hỗ trợ phục hồi kinh tế thông qua việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là tin vui cho cả doanh nghiệp và người tiêu dùng khi thời gian áp dụng kéo dài xuyên suốt từ nay đến hết năm 2026.
Thời gian áp dụng và phạm vi điều chỉnh của chính sách mới
Nghị định 174/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Khác với các đợt giảm thuế ngắn hạn trước đây, đợt điều chỉnh này có lộ trình rõ ràng kéo dài 18 tháng, giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong kế hoạch kinh doanh và hạch toán tài chính.
Chính sách giảm thuế GTGT lần này tiếp tục áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm đặc thù sau:
- Nhóm 1: Viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
- Nhóm 2: Sản phẩm kim loại và sản phẩm khai khoáng (riêng than đá được giảm thuế).
- Nhóm 3: Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (như rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô dưới 24 chỗ…), ngoại trừ mặt hàng xăng.
- Nhóm 4: Các sản phẩm, dịch vụ chi tiết tại Phụ lục I và II ban hành kèm theo Nghị định.
Lưu ý quan trọng: Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu: từ nhập khẩu, sản xuất, gia công cho đến kinh doanh thương mại. Nếu hàng hóa đã thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc chịu thuế 5% theo Luật Thuế GTGT hiện hành thì tiếp tục thực hiện theo Luật, không thuộc diện được giảm thêm.
Chi tiết mức giảm thuế GTGT cho từng phương pháp tính thuế
Tùy vào phương pháp tính thuế mà cơ sở kinh doanh đang áp dụng, mức giảm sẽ được thực hiện khác nhau để đảm bảo tính công bằng và minh bạch.
Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Các doanh nghiệp này sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm. Đây là mức giảm trực tiếp giúp hạ giá thành sản phẩm, kích cầu tiêu dùng hiệu quả.
Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ, cá nhân) tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu
Nhóm đối tượng này sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ % dùng để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn. Việc cắt giảm này giúp giảm bớt gánh nặng chi phí thuế cho các hộ kinh doanh cá thể và doanh nghiệp nhỏ.
Quy định về lập hóa đơn và xử lý sai sót theo Nghị định 174
Để đảm bảo tính pháp lý và tránh rủi ro khi thanh tra thuế, các kế toán và chủ doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý cách ghi hóa đơn theo quy định mới.
Trình tự lập hóa đơn cho doanh nghiệp khấu trừ (Thuế suất 8%)
Khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, tại dòng “Thuế suất thuế GTGT”, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ mức “8%”. Căn cứ vào hóa đơn này, bên bán kê khai thuế đầu ra và bên mua thực hiện khấu trừ thuế đầu vào theo đúng số thuế thực tế đã giảm.
Trình tự lập hóa đơn cho hộ kinh doanh (Giảm 20% tỷ lệ)
Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền”, kế toán ghi đầy đủ giá trị hàng hóa trước khi giảm. Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi theo số tiền đã giảm (tương ứng giảm 20% mức tỷ lệ %). Đồng thời, phải ghi chú rõ: “Đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15”.
Xử lý trường hợp đã lập hóa đơn sai mức thuế cũ
Trong trường hợp doanh nghiệp đã lỡ lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế cũ (10%) mà chưa áp dụng mức giảm theo Nghị định 174:
- Người bán và người mua phải xử lý hóa đơn đã lập theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ (lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế).
- Căn cứ vào hóa đơn mới, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra và người mua điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
Việc nắm vững các quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn tối ưu hóa lợi ích tài chính trong giai đoạn 2025 – 2026.
