KẾ TOÁN HÀ NỘI - Trung tâm đào tạo thực hành kế toán thuế

Ngày đăng: 26/12/2014 | Chuyên mục: Nghiệp vụ thuế | Lượt xem: 2077

CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TỜ KHAI THUẾ GTGT, TNCN, TNDN

Vấn đề kê khai sai Tờ khai thuế GTGT; Tờ khai thuế TNCN; Tờ khai thuế TNDN là điều không tránh khỏi của những bạn đang làm kế toán. Vậy khi kế toán phát hiện ra những sai sót trên thì xử lý như thế nào? Đây thật sự là một bài toán khó của những bạn đang làm kế toán tại công ty.

>> Hướng dẫn Cách kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT

>> Hướng dẫn Cách kê khai bổ sung tờ khai thuế TNCN

>> Hướng dẫn Cách kê khai bổ sung tờ khai thuế TNDN

Trong bài viết này, KẾ TOÁN HÀ NỘI sẽ chỉ ra cho các bạn các trường hợp kê khai bổ sung tờ khai thuế khi gặp phải những tình huống trên. (Căn cứ pháp lý để các bạn thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh là TT 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 có hiệu lực 20/12/2013).

Vậy trong trường hợp nào thì cần kê khai bổ sung? Các bạn có thể tham khảo các trường hợp cụ thể mà chúng tôi đã liệt kê dưới đây ứng với sắc thuế GTGT, TNCN, TNDN.

A. Về thuế GTGT

Đối với hóa đơn đầu vào

· Nếu hóa đơn bỏ sót của tháng kê khai (tức là chưa kê khai) mà kế toán phát hiện ra tại bất kỳ thời gian nào thì sẽ được kê khai vĩnh viễn trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh kiểm tra tại tháng phát hiện mà không phải kê khai bổ sung của tháng bỏ sót.

· Nếu hóa đơn đầu vào mà đã kê khai rồi nhưng bị sai và đã quá thời hạn kê khai (Sai những chỉ tiêu có thể không ảnh hưởng đến thuế HOẶC sai những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến thuế) thì chắc chắn tại tháng phát hiện ra kế toán bắt buộc phải kê khai bổ sung tại tháng bị kê khai sai trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra.

Đối với hóa đơn đầu ra

· Nếu hóa đơn đầu ra bị bỏ sót (bị thiếu) của tháng kê khai (tức là hóa đơn chưa kê khai) mà kế toán phát hiện ra tại bất kỳ thời gian nào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thanh tra thì sẽ được kê khai bổ sung tại tháng kê khai thiếu .( Hóa đơn đầu ra bỏ sót trong trường hợp này khác với trường hợp hóa đơn đầu vào).

· Nếu hóa đơn đầu ra mà đã kê khai rồi nhưng bị sai quá thời hạn kê khai (Sai những chỉ tiêu có thể không ảnh hưởng đến thuế HOẶC sai những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến thuế) thì chắc chắn tại tháng phát hiện ra kế toán bắt buộc phải kê khai bổ sung tại tháng bị kê khai sai trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra.

B. Về thuế TNCN

Đối với tờ khai tạm tính thuế TNCN và Tờ khai quyết toán thuế TNCN khi đã kê khai sai mà kế toán phát hiện ra là đã quá thời hạn kê khai (Ví dụ như : năm 2013, Công ty có 5 người thuộc diện chịu thuế TNCN, nhưng kế toán đã kê khai quyết toán thuế TNCN chỉ có 4 người của năm 2013 trong quý 1/2014, sang tháng 10.2014 Kế toán mới phát hiện ra thì kế toán tiến hành kê khai bổ sung Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2013 tại tháng phát hiện là tháng 10/2014) trước khi Cơ quan thuế công bố thanh kiểm tra.

C. Về thuế TNDN

Đối với Tờ khai quyết toán thuế TNDN khi kê khai sai về chi phí hoặc doanh thu tại thời điểm Quyết toán thuế TNDN và Kế toán phát hiện ra là thời hạn kê khai đã quá hạn thì được quyền kê khai bổ sung của Tờ khi quyết toán thuế TNDN của năm bị kê khai sai tại bất kỳ thời gian nào phát hiện ra miễn sao trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm tra.

Ví dụ: như Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 có 1 khoản chi phí không được trừ là 50 triệu nhưng khi quyết toán thuế TNDN năm 2013 kế toán vẫn kê khai được tính vào chi phí được trừ năm 2013 lúc này thu nhập tính thuế là 200 triệu và thuế suất là 20%; Thuế TNDN phải nộp là (40 triệu = 200 * 20%). Sang ngày 10/12/2014 kế toán phát hiện ra và tiến hành làm tờ khai bổ sung thuế TNDN của năm 2013, lúc này số thuế TNDN phải nộp đúng của năm 2013 là (200 + 50) * 20%= 50 triệu

=> Lúc này doanh nghiệp phải nộp truy thu là 50 – 40 = 10 triệu và tính nộp phạt