Xác Định Thuế Suất Thuế TNDN Theo Nghị Định 320/2025/NĐ-CP

Việc xác định đúng thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là bước quan trọng nhất trong kỳ quyết toán thuế. Để hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu chi phí và tuân thủ đúng pháp luật, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã đưa ra những điều chỉnh quan trọng về mức thuế suất ưu đãi dựa trên doanh thu.

1. Các Mức Thuế Suất Thuế TNDN Mới Nhất Năm 2026

Dựa trên quy mô doanh thu, doanh nghiệp sẽ áp dụng một trong ba mức thuế suất sau:

• Thuế suất phổ thông 20%: Áp dụng cho đại đa số doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi hoặc có quy mô doanh thu lớn.

• Thuế suất ưu đãi 17%: Dành cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

• Thuế suất ưu đãi 15%: Dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 3 tỷ đồng.

2. Cách Xác Định Doanh Thu Để Áp Dụng Thuế Suất

Để xác định mình thuộc nhóm thuế suất nào, kế toán cần căn cứ vào số liệu của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Công thức xác định tổng doanh thu:

Tổng doanh thu = Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính + Thu nhập khác

Lưu ý:

• Chỉ tiêu doanh thu này không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại).

• Trường hợp doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng: Phải thực hiện quy đổi doanh thu theo năm để xác định thuế suất áp dụng.

3. Ví Dụ Tính Toán Thuế TNDN Cụ Thể

Để hình dung rõ hơn, chúng ta hãy xem xét hai kịch bản sau:

Ví dụ 1: Doanh nghiệp hoạt động đủ năm

Công ty A thành lập năm 2024. Năm 2025 có số liệu như sau:

• Doanh thu bán hàng: 2,8 tỷ đồng.

• Doanh thu tài chính: 100 triệu đồng.

• Các khoản giảm trừ: 50 triệu đồng.

• Thu nhập chịu thuế năm 2026: 400 triệu đồng.

Xác định:

1. Doanh thu tính thuế suất = (2,8 tỷ – 50 triệu) + 100 triệu = 2,85 tỷ đồng.

2. Vì 2,85 tỷ < 3 tỷ => Công ty A áp dụng thuế suất 15%.

3. Thuế TNDN phải nộp = 400 triệu x 15% = 60 triệu đồng.

Ví dụ 2: Doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng

Công ty B thành lập và đi vào hoạt động từ tháng 10/2025 (hoạt động 3 tháng trong năm 2025).

• Tổng doanh thu 3 tháng cuối năm 2025: 900 triệu đồng.

• Thu nhập chịu thuế năm 2026: 500 triệu đồng.

Xác định:

1. Doanh thu quy đổi năm = (900 triệu / 3 tháng) x 12 tháng = 3,6 tỷ đồng.

2. Vì 3,6 tỷ nằm trong khoảng từ 3 tỷ đến 50 tỷ => Công ty B áp dụng thuế suất 17%.

3. Thuế TNDN phải nộp = 500 triệu x 17% = 85 triệu đồng.

4. Trường Hợp Không Được Hưởng Thuế Suất Ưu Đãi 15% & 17%

Dù có doanh thu dưới ngưỡng quy định, doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế 20% nếu thuộc các trường hợp sau theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP:

1. Công ty con: Được thành lập bởi doanh nghiệp khác không đủ điều kiện hưởng ưu đãi.

2. Quan hệ liên kết: Doanh nghiệp có quan hệ liên kết với đơn vị khác mà bên liên kết đó không đủ điều kiện áp dụng mức 15% hoặc 17%.

5. Khuyến Nghị Cho Doanh Nghiệp

Kế Toán Hà Nội cho rằng để tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp khi quyết toán, doanh nghiệp cần:

• Rà soát kỹ hệ thống sổ sách kế toán, đặc biệt là các khoản thu nhập khác và doanh thu tài chính.

• Xác định chính xác trạng thái “quan hệ liên kết” để không áp dụng sai mức thuế suất ưu đãi.

• Cập nhật kịp thời các thông tư hướng dẫn thi hành kèm theo Nghị định 320 để thực hiện đúng quy định.