Sự ra đời của Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã tạo ra một thay đổi lớn trong cách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh hoạt động trên các sàn thương mại điện tử. Một trong những câu hỏi được quan tâm nhiều nhất hiện nay là: khi sàn TMĐT đã khấu trừ và nộp thuế thay, hộ kinh doanh có còn nghĩa vụ xuất hóa đơn hay không?
Bài viết dưới đây, Kế Toán Hà Nội sẽ phân tích rõ từng trường hợp cụ thể, giúp hộ kinh doanh và kế toán hiểu đúng – làm đúng – tránh rủi ro sai sót trong quá trình thực hiện.
Căn cứ pháp lý mới về việc khấu trừ, nộp thuế thay trên sàn thương mại điện tử
Từ thời điểm Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử chính thức được đưa vào nhóm đối tượng khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh.
Theo Điều 4 của Nghị định này, các sàn TMĐT có trách nhiệm:
- Thực hiện khấu trừ thuế GTGT phải nộp đối với từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước
- Nộp thay số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh bán hàng trên nền tảng
Quy định này đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong cách thu thuế, giúp cơ quan thuế quản lý tập trung hơn, đồng thời giảm áp lực kê khai trực tiếp cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ.
Hộ kinh doanh bán hàng trên sàn TMĐT có phải xuất hóa đơn không?
Việc đã được sàn TMĐT kê khai và nộp thuế thay không đồng nghĩa với việc hộ kinh doanh đương nhiên được miễn nghĩa vụ hóa đơn. Trên thực tế, nghĩa vụ xuất hóa đơn được xác định theo mô hình hoạt động cụ thể của từng hộ.
Trường hợp hộ kinh doanh chỉ bán hàng thông qua sàn TMĐT
Với những hộ kinh doanh:
- Chỉ bán hàng trên sàn TMĐT
- Không phát sinh hoạt động bán trực tiếp cho người tiêu dùng ngoài sàn
Theo quy định hiện hành, nhóm này thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. Việc xuất hóa đơn vẫn phải thực hiện, trừ trường hợp hộ kinh doanh đủ điều kiện và đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Nói cách khác, dù thuế đã được nộp thay, hóa đơn vẫn là chứng từ bắt buộc để ghi nhận giao dịch hợp pháp.
Trường hợp hộ kinh doanh ủy nhiệm cho sàn TMĐT xuất hóa đơn
Pháp luật cũng cho phép một phương án linh hoạt hơn. Cụ thể, hộ kinh doanh có thể ủy nhiệm cho sàn thương mại điện tử xuất hóa đơn thay, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo:
- Khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
- Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP
- Điểm c khoản 3 Điều 4 Thông tư 32/2025/TT-BTC
Trong trường hợp này, sàn TMĐT sẽ chịu trách nhiệm lập và xuất hóa đơn thay cho hộ kinh doanh, đúng theo nội dung ủy nhiệm đã đăng ký. Điều này giúp hộ kinh doanh giảm bớt khâu vận hành, đặc biệt phù hợp với các shop nhỏ, doanh thu lớn nhưng không có bộ phận kế toán riêng.
Cách thức kê khai và nộp thuế đã khấu trừ của sàn thương mại điện tử
Bên cạnh nghĩa vụ hóa đơn, quy trình kê khai và nộp thuế của sàn TMĐT cũng được quy định rất rõ tại Điều 6 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
Nguyên tắc kê khai thuế theo tháng
Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử phải thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng. Toàn bộ số thuế GTGT đã khấu trừ từ các giao dịch bán hàng của hộ, cá nhân sẽ được tổng hợp để kê khai tập trung.
Trong trường hợp phát sinh giao dịch bị hủy hoặc hoàn trả hàng, sàn TMĐT được phép bù trừ số thuế của các giao dịch này với các giao dịch bán hàng khác trong kỳ.
Sau khi bù trừ, số thuế phải nộp thay được xác định là chênh lệch cuối cùng giữa thuế của giao dịch phát sinh và thuế của giao dịch hủy, trả.
Mã số thuế sử dụng để kê khai và nộp thay
Để thuận tiện cho công tác quản lý, cơ quan thuế cấp mã số thuế riêng (10 chữ số) cho các sàn TMĐT trong nước nhằm phục vụ việc kê khai và nộp thuế thay. Các sàn này không phải nộp hồ sơ đăng ký thuế như thông thường.
Đối với sàn TMĐT ở nước ngoài, mã số thuế 10 chữ số được cấp để thực hiện nghĩa vụ thuế phát sinh tại Việt Nam, theo cơ chế quản lý nhà cung cấp nước ngoài quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Hồ sơ kê khai thuế mà sàn TMĐT phải thực hiện
Để hoàn tất nghĩa vụ kê khai, sàn thương mại điện tử cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo mẫu thống nhất do Chính phủ ban hành.
Thành phần hồ sơ kê khai thuế đã khấu trừ
Hồ sơ bao gồm:
- Tờ khai khấu trừ thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng TMĐT theo Mẫu số 01/CNKD-TMĐT
- Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ của từng hộ, cá nhân theo Mẫu số 01-1/BK-CNKD-TMĐT
Các mẫu biểu này giúp cơ quan thuế kiểm soát được chi tiết nghĩa vụ thuế theo từng người bán, từng nền tảng.
Thời hạn và hình thức nộp hồ sơ, nộp thuế
Việc nộp hồ sơ khai thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử, gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp sàn TMĐT. Sau khi hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, sàn TMĐT tiếp tục lập Bảng kê chi tiết số tiền nộp thuế theo Mẫu số 01/BKNT-TMĐT và gửi cho cơ quan thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Lưu ý quan trọng dành cho hộ kinh doanh và kế toán
Dưới góc độ thực tiễn tư vấn tại Kế Toán Hà Nội, chúng tôi nhận thấy nhiều hộ kinh doanh đang hiểu nhầm rằng “đã được nộp thuế thay thì không cần quan tâm đến hóa đơn”. Đây là quan điểm không chính xác.
Hộ kinh doanh cần đặc biệt lưu ý:
- Thuế và hóa đơn là hai nghĩa vụ liên quan nhưng không thay thế cho nhau
- Cần xác định rõ mô hình hoạt động: bán độc quyền trên sàn hay có thêm kênh bán trực tiếp
- Trường hợp ủy nhiệm xuất hóa đơn phải có thỏa thuận rõ ràng, đúng quy định pháp luật
- Kế toán cần theo dõi đối soát dữ liệu giữa sàn – hóa đơn – doanh thu để tránh sai lệch khi quyết toán
Kết luận
Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã tạo ra một cơ chế quản lý thuế mới, chặt chẽ hơn nhưng cũng minh bạch và thuận tiện hơn cho hộ kinh doanh bán hàng trên sàn thương mại điện tử. Tuy nhiên, để vận dụng đúng, hộ kinh doanh và kế toán không thể hiểu theo cảm tính, mà cần nắm chắc từng quy định cụ thể về thuế – hóa đơn – kê khai.
Nếu bạn đang kinh doanh trên sàn TMĐT và còn băn khoăn về nghĩa vụ thuế, hóa đơn hoặc cách triển khai thực tế, Kế Toán Hà Nội sẵn sàng đồng hành, tư vấn và hỗ trợ chuyên sâu để bạn yên tâm kinh doanh đúng pháp luật.
