Câu hỏi 1: Tôi chuẩn bị thành lập một công ty TNNH về lĩnh vực thiết kế và thi công hạng mục Phòng cháy chữa cháy, xây dựng dân dụng và công nghiệp. Xong tôi có tham khảo thông tư 219 thì thật khó cho doanh nghiệp chúng tôi. Vì chúng tôi thiết kế và thi công các hạng mục vậy sẽ không có máy móc nào có thể đạt 1 tỷ như thông tư đã đề ra. Mà nếu thành lập công ty mà không có hóa đơn giá trị gia tăng xin hỏi bộ tài chính có đơn vị nào ký hợp đồng với mình không? Còn tính theo hóa đơn bán hàng trực tiếp, thì chúng tôi làm không cạnh tranh được. Vì vậy tôi muốn hỏi bộ tài chính có cách nào giúp các doanh nghiệp nhỏ như chúng tôi phát triển không? Hay đây là giải pháp mà để các doanh nghiệp nhỏ như chúng tôi phá sản hết. Nếu bỏ tiền ra để đi mua hóa đơn để đảm bảo đủ tài sản 1 tỷ thì cũng có nghĩa là chúng tôi đang đồng lõa với việc mua bán hóa đơn trái phép, nếu như vậy có được coi là doanh nghiệp tốt hay đến lúc đó công an Kinh tế lại sờ đến và cho chúng tôi là người phạm pháp?
Xem thêm:
>> Doanh nghiệp có nên tự làm hồ sơ Hoàn thuế GTGT không?
>> Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nào?
Trả lời:
Căn cứ Điều 12 và Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng;
Căn cứ Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và NGhị định số 4/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trong đó quy định loại và hình thức hóa đơn như sau:
“1. Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật
2. Các loại hóa đơn:
…b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
– Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan…”
Từ các căn cứ nêu trên, từ ngày 1/1/2014 doanh nghiệp mới thành lập nếu không có dự án đầu tư, không có giá trị tài sản cố định, máy móc, thiết bị đầu tư (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn) từ 1 tỷ đồng trở lên thi thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Trường hợp hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên theo cách xác định tại khoản 2 điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC này và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thi chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT sử dụng hóa đơn bán hàng (Mấu số: 02GTTT theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC); Trường hợp khách hàng của doanh nghiệp thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhận hóa đơn bán hàng khi mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào tuy không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng toàn bộ khoản thuế GTGT đầu vào khách hàng của doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Như vậy, các doanh nghiệp vẫn bình đẳng về nghĩa vụ thuế với NSNN.
Việc Quốc hội và các cơ quan thi hành pháp luật áp dụng ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hay theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là phù hợp với thông lệ quốc tế, nhăm góp phần đơn giản hóa thủ tục; tiết kiệm chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp nhỏ; góp phần hạn chế gian lận thuế, đặc biệt là tình trạng lợi dụng cơ chế thông thoáng trong thành lập doanh nghiệp chỉ để mua bán hóa đơn GTGT; nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Câu hỏi 2: Doanh nghiệp của tôi là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng được thành lập từ năm 2013 và thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Từ khi thành lập cho đến nay, doanh nghiệp vẫn chưa tìm kiếm được thị trường nên không phát sinh doanh thu nhưng vẫn thực hiện nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế đúng quy định. Theo quy định tại Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính thì: 'Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ và có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên. Trường hợp doanh thu hàng năm dưới 01 tỷ đồng thì áp dụng phương pháp trực tiếp trên doanh thu, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ'. Tôi xin hỏi trường hợp doanh nghiệp của tôi hiện tại đã ký hợp đồng với đối tác có giá trị doanh thu trên 1 tỷ trong năm 2014 và đối tác của chúng tôi yêu cầu xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho sản lượng chúng tôi đã thực hiện được. Chúng tôi có được xin phép áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ và xuất hoá đơn giá trị gia tăng cho công ty đối tác của chúng tôi trong năm 2014 không?
Trả lời:
Theo quy định của Thông tư số 219/2013 mà Bạn trích dẫn thì DN thành lập từ ngày 01/01/2014 có doanh thu trên 01 tỷ đồng thì được áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
DN mới ra đời, chưa có doanh thu năm trước để xác định đạt hay không đạt mức 01 tỷ đồng phải thực hiện cam kết phải mua sắm TSCĐ có trị giá trên 01 tỷ đồng (trừ xe ô tô chở người 9 chỗ ngồi trở xuống) trong phạm vi 12 tháng theo công văn số 5485/BTC-TCTngày 26/04/2014 của Bộ Tài chính gửi các cục thuế địa phương.
Các DN thành lập trước thời điểm 01/01/2014 thì đã thực hiện đăng ký/thông báo với cơ quan thuế địa phương việc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (theo mẫu 06/GTGT), trước ngày 31/12/2013. Bạn vui lòng kiểm tra lại, nếu DN của Bạn đã làm thủ tục thông báo này thì yên tâm tiếp tục được áp dụng phương pháp khấu trừ. Ngược lại, nếu DN không đăng ký thì chuyển sang áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
Câu hỏi 3: Doanh nghiệp(DN) tôi thành lập vào tháng 4/2014 ngành nghề kinh doanh xe máy. Theo hướng dẫn tại điểm b khoản 4 điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì DN tôi tính thuế theo PP trực tiếp. nếu sang năm 2015 DN tôi xác định được doanh thu năm 2014 là trên 1 tỷ đồng, DN thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép kế toán và hóa đơn chứng từ, DN đủ điều kiện được áp dụng PP khấu trừ thì các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh trong năm 2014, DN có được kê khai trong năm 2015 để được khấu trừ thuế GTGT không?Vì DN tôi kinh doanh xe máy nên mỗi lần nhập xe về số lượng đều rất lớn, chắc chắn sẽ có tồn kho sang năm sau. Theo DN tôi được biết thì theo tinh thần của TT 156/2013/TT-BTC thì hóa đơn đầu vào có thiếu sót thì được kê khai bổ sung.
Trả lời:
Tại Khoản 14, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
14. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế”.
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp doanh nghiệp đang nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, khi đủ điều kiện chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì chỉ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên (tháng hoặc quý) kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Những hóa đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh trước kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
