Ngày 10-12 vừa qua, tại kỳ họp thứ 10, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi với nhiều quy định mới, đặc biệt là các điều chỉnh quan trọng đối với cá nhân và hộ kinh doanh. Luật được thông qua gồm 4 chương, 30 điều, dự kiến tạo ra hành lang pháp lý công bằng và hỗ trợ tối đa cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người dân.
Ngưỡng Doanh Thu Chịu Thuế TNCN Chính Thức Được Nâng Lên 500 Triệu Đồng
Một trong những điểm mới nhận được sự quan tâm lớn nhất là quy định về ngưỡng doanh thu tính thuế TNCN đối với cá nhân, hộ kinh doanh.
Doanh thu dưới 500 triệu đồng: Miễn thuế TNCN
Khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế TNCN (sửa đổi) quy định: Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh với mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế TNCN.
Quy định này là sự điều chỉnh đáng kể từ mức 200 triệu đồng/năm trước đây, theo đề xuất tiếp thu ý kiến góp ý của Chính phủ. Việc nâng ngưỡng này được kỳ vọng sẽ hỗ trợ tích cực cho các hộ kinh doanh quy mô nhỏ.
- Theo ước tính của cơ quan thuế, với mức 500 triệu đồng/năm, khoảng 2,3 triệu hộ kinh doanh (chiếm khoảng 90% trong tổng số 2,54 triệu hộ) sẽ không phải nộp thuế TNCN, giúp giảm tổng số thuế (bao gồm cả TNCN và GTGT) khoảng 11.800 tỉ đồng.
Cơ chế tính thuế mới và ví dụ áp dụng
Đối với các hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, Luật sửa đổi đã bổ sung cơ chế tính thuế nhằm đảm bảo tính công bằng và đúng bản chất của thuế thu nhập.
Cụ thể, mức 500 triệu đồng/năm sẽ đóng vai trò là mức được trừ trước khi nộp thuế theo tỉ lệ trên doanh thu.
Ví dụ về cách tính thuế TNCN (trường hợp không xác định được chi phí):
- Hộ kinh doanh phân phối hàng hóa có tổng doanh thu 1 tỉ đồng/năm.
- Số thuế TNCN phải nộp được tính trên phần doanh thu vượt quá 500 triệu đồng:
- Thuế phải nộp = (1.000 – 500) x 0,5\% = 2,5 triệu đồng/năm
- Thuế suất áp dụng trong ví dụ này là 0,5%.
Bổ Sung Phương Pháp Tính Thuế Dựa Trên Thu Nhập Thực Tế (Doanh Thu – Chi Phí)
Để tăng tính công bằng, Luật mới đã bổ sung thêm phương pháp tính thuế cho các hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu lớn:
- Đối tượng: Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỉ đồng/năm.
- Phương pháp: Được áp dụng tính thuế theo Thu nhập (Doanh thu – Chi phí).
- Thuế suất: 15% (tương tự thuế suất TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ có doanh thu dưới 3 tỉ đồng/năm).
Nguyên tắc: “Tất cả hộ, cá nhân kinh doanh đều nộp thuế theo thu nhập thực tế, nếu thu nhập nhiều thì nộp thuế nhiều, thu nhập ít thì nộp ít, nếu không có thu nhập thì không phải nộp thuế.” Ngoài ra, các cá nhân thuộc nhóm này vẫn được quyền lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu (như đã nêu ở phần ví dụ).
Quy Định Riêng cho Thuê Bất Động Sản và Đồng Bộ Thuế GTGT
Hoạt động Cho thuê Bất động sản
Đối với cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản không thường xuyên (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), Luật quy định đơn giản hóa việc nộp thuế:
- Chỉ áp dụng phương pháp tính theo tỉ lệ trên doanh thu nếu doanh thu năm trên 500 triệu đồng/năm.
- Các cá nhân này sẽ không phải xác định chi phí và không phải quyết toán thuế năm.
Đồng bộ về Thuế GTGT
Nhằm đảm bảo sự thống nhất và đồng bộ, Luật Thuế TNCN (sửa đổi) cũng bổ sung điều khoản sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT, theo đó:
- Mức doanh thu không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh cũng được nâng từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.
Việc điều chỉnh đồng thời cả ngưỡng chịu thuế TNCN và GTGT lên 500 triệu đồng/năm, cùng với việc bổ sung phương pháp tính thuế theo thu nhập, được Chính phủ khẳng định đã tạo ra một hành lang pháp lý công bằng, khuyến khích cá nhân yên tâm sản xuất, kinh doanh.
Thời điểm có hiệu lực
Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Theo dõi Kế Toán Hà Nội để cập nhật tin tức mỗi ngày.
