Để giúp người lao động và doanh nghiệp nắm rõ nghĩa vụ thuế, Kế Toán Hà Nội tổng hợp và diễn giải chi tiết mức thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng từ năm 2025 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bài viết dựa trên các quy định hiện hành, đảm bảo tính chính xác, cập nhật và dễ áp dụng trong thực tế.
Mức thuế thu nhập cá nhân 2025 đối với tiền lương, tiền công
Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập tính thuế đối với cá nhân làm công ăn lương được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản được miễn, giảm theo quy định. Phương pháp tính thuế áp dụng lũy tiến từng phần: thu nhập càng cao thì mức thuế suất áp dụng càng lớn.
Bảng thuế lũy tiến từng phần hiện hành năm 2025 như sau:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/năm | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5% |
| 2 | Trên 60 – 120 | Trên 5 – 10 | 10% |
| 3 | Trên 120 – 216 | Trên 10 – 18 | 15% |
| 4 | Trên 216 – 384 | Trên 18 – 32 | 20% |
| 5 | Trên 384 – 624 | Trên 32 – 52 | 25% |
| 6 | Trên 624 – 960 | Trên 52 – 80 | 305 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35% |
Công thức tính thuế thu nhập cá nhân:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất tương ứng
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Khoản thu nhập được miễn thuế
Mức thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2025
Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, ngưỡng chịu thuế đối với cá nhân không có người phụ thuộc là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm) sau khi đã khấu trừ bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo và các khoản thu nhập được miễn thuế.
Đối với người có người phụ thuộc, mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Như vậy, mức thu nhập tối thiểu phải nộp thuế được xác định như sau:
| Số người phụ thuộc | Mức lương phải nộp thuế TNCN (triệu đồng/tháng) |
| 0 | Từ 11 |
| 1 | Từ 15,4 |
| 2 | Từ 19,8 |
| 3 | Từ 24,2 |
| 4 | Từ 28,6 |
| 5 | Từ 33 |
| n | Từ 11 + (n × 4,4) |
Bảng trên giúp cá nhân ước tính nhanh ngưỡng thu nhập chịu thuế theo số người phụ thuộc
Các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế TNCN năm 2025
Điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định rõ danh mục các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, bao gồm:
- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hằng tháng hoặc một lần theo chính sách ưu đãi người có công.
- Trợ cấp hằng tháng, một lần cho người tham gia kháng chiến, bảo vệ Tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong hoàn thành nhiệm vụ.
- Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp dành cho lực lượng vũ trang.
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành nghề hoặc vị trí có yếu tố rủi ro.
- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con/nhận con nuôi; chế độ thai sản, dưỡng sức sau sinh; trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hằng tháng, trợ cấp thôi việc, mất việc làm, thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo Bộ luật Lao động, Luật BHXH.
- Trợ cấp cho đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật.
- Phụ cấp phục vụ cho lãnh đạo cấp cao.
- Trợ cấp một lần khi chuyển công tác đến vùng kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; hỗ trợ một lần cho cán bộ, công chức làm nhiệm vụ chủ quyền biển đảo; trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến Việt Nam làm việc hoặc người Việt Nam từ nước ngoài về làm việc.
- Phụ cấp cho nhân viên y tế thôn, bản.
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp đặc thù khác theo ngành nghề.
Việc nắm rõ danh mục này giúp người nộp thuế xác định đúng thu nhập chịu thuế, tránh kê khai sai và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình.
Kế Toán Hà Nội luôn cập nhật kịp thời các thay đổi về chính sách thuế và sẵn sàng tư vấn chi tiết cho cá nhân, doanh nghiệp về thuế thu nhập cá nhân, giúp khách hàng tuân thủ pháp luật và tối ưu quyền lợi.
