Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn một số nội dung về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Thông tư có hiệu lực ngay từ ngày 12/03/2026. Thông tư gồm 10 điều, trong đó 7 nội dung quan trọng hướng dẫn chi tiết liên quan đến Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025. Dưới đây là 7 nội dung chính mà Kế Toán Hà Nội đã tổng hợp lại.
Hướng dẫn hồ sơ ghi nhận chi phí được trừ
Thông tư làm rõ hồ sơ chứng từ đối với một số khoản chi phí đặc thù.
Theo nguyên tắc chung, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng:
-
Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
-
Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
-
Thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi theo quy định
Ngoài các điều kiện trên, Thông tư 20 hướng dẫn thêm một số trường hợp đặc biệt, ví dụ:
-
Chi phí liên quan đến quốc phòng, an ninh
-
Chi cho tổ chức Đảng
-
Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế
-
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn
Đối với mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, doanh nghiệp được phép sử dụng bảng kê theo mẫu quy định.
Thông tư ban hành 2 biểu mẫu mới:
-
Mẫu 01/TNDN – Xác nhận các khoản chi tài trợ
-
Mẫu 02/TNDN – Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn
Ngoài ra, Thông tư cũng hướng dẫn hồ sơ khi doanh nghiệp cử nhân viên đi đào tạo, học tập để khoản chi này được tính vào chi phí hợp lệ.
Hồ sơ đối với các khoản thu nhập được miễn thuế
- Thông tư hướng dẫn hồ sơ cần có để chứng minh các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN.
- Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ, tài liệu chứng minh điều kiện miễn thuế theo quy định của pháp luật.
Hướng dẫn thuế đối với doanh nghiệp đầu tư ra nước ngoài
Đối với doanh nghiệp có hoạt động đầu tư ra nước ngoài, Thông tư hướng dẫn:
-
Cách kê khai thuế
-
Hồ sơ xác định thu nhập
-
Phương pháp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với phần thu nhập từ hoạt động đầu tư ở nước ngoài.
Thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài
Thông tư cũng hướng dẫn việc tính thuế và kê khai thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.
Các doanh nghiệp Việt Nam có giao dịch với nhà thầu nước ngoài cần đặc biệt lưu ý để:
-
Khấu trừ thuế đúng quy định
-
Lập hồ sơ kê khai đầy đủ
Hướng dẫn thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế
Nội dung quan trọng được Thông tư 20 làm rõ là thời điểm ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN. Một số trường hợp được hướng dẫn cụ thể gồm:
-
Xuất khẩu hàng hóa
-
Hoạt động xây lắp
-
Cung cấp điện, nước
-
Chuyển nhượng vốn
-
Chuyển nhượng chứng khoán
Thông tư quy định rõ thời điểm ghi nhận doanh thu trong từng trường hợp để đảm bảo tính thuế đúng kỳ.
Hồ sơ khi tăng vốn đầu tư do mở rộng dự án
Trong trường hợp doanh nghiệp tăng vốn đầu tư để mở rộng dự án, Thông tư hướng dẫn:
-
Thời điểm nộp hồ sơ cho cơ quan thuế
-
Hồ sơ cần chuẩn bị
Việc này giúp doanh nghiệp xác định đúng ưu đãi thuế hoặc nghĩa vụ thuế phát sinh.
Xử lý khấu hao tài sản từ Quỹ khoa học và công nghệ
Thông tư hướng dẫn trường hợp:
-
Tài sản cố định được hình thành từ Quỹ khoa học và công nghệ
-
Ban đầu phục vụ hoạt động nghiên cứu
-
Sau đó chuyển sang sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Nếu tài sản chưa khấu hao hết, doanh nghiệp phải xác định lại cách trích khấu hao theo quy định khi chuyển mục đích sử dụng.
Hiệu lực thi hành
Thông tư có hiệu lực từ ngày 12/03/2026 đồng thời thay thế các thông tư quan trọng trước đây, gồm:
-
Thông tư 78/2014/TT-BTC
-
Thông tư 96/2015/TT-BTC
-
Và một số văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
Tuy nhiên, cần lưu ý: Các quy định về khoản chi không được trừ theo Thông tư 96/2015 vẫn tiếp tục được áp dụng đến hết kỳ tính thuế năm 2025.
Tóm lại
Thông tư 20/2026 chủ yếu làm rõ hồ sơ và cách thực hiện một số nội dung quan trọng của thuế TNDN, đặc biệt là:
-
Hồ sơ ghi nhận chi phí
-
Hồ sơ thu nhập miễn thuế
-
Thời điểm ghi nhận doanh thu
-
Thuế đối với nhà thầu nước ngoài
-
Một số trường hợp đầu tư và tài sản đặc thù
Thông tư số 20/2026/TT-BTC mang tính hướng dẫn thực hiện, không quá phức tạp nhưng kế toán cần đọc kỹ để áp dụng đúng hồ sơ và đúng thời điểm ghi nhận.
